Skattegjeld kreves inn etter innkrevingsloven, som trådte i kraft 1. januar 2026 — også når skyldneren driver næring. Det som skiller næringsdrivende fra lønnstakere, er ikke innkrevingsreglene, men hvordan skatten oppstår og hvor raskt et avvik kan vokse.
Denne artikkelen holder seg til det vi kan belegge fra skatte- og innkrevingsregelverket. Vi går ikke gjennom konkursreglene, gjeldsforhandling eller de selskapsrettslige ansvarsspørsmålene — det er egne rettsområder med egne frister, og de fortjener bedre enn en oppsummering. Er du i den situasjonen, er advokat eller en kvalifisert rådgiver riktig adresse, og det haster som regel mer enn folk tror.
Hvordan skattegjeld oppstår i næring
Har du et enkeltpersonforetak, er det ingen arbeidsgiver som trekker skatt for deg hver måned. I stedet betaler du forskuddsskatt i terminer, basert på et anslag over overskuddet. Treffer anslaget dårlig, kommer differansen som restskatt i oppgjøret. Se forskuddsskatt for næringsdrivende.
To ting gjør at avvik slår hardere ut i næring enn på lønn. For det første svinger overskuddet mer enn en månedslønn gjør, så anslaget er vanskeligere å treffe. For det andre er trygdeavgiften på næringsinntekt høyere: 10,9 % for inntektsåret 2025 og 10,8 % for 2026, mot 7,7 % og 7,6 % på lønn.
Legger du til at skatten på alminnelig inntekt er 22,00 % begge år, og at trinnskatten kommer på toppen av personinntekten, blir bildet tydelig: et godt år du ikke har justert forskuddsskatten for, kan gi en restskatt som er stor nok til å bli et likviditetsproblem i seg selv.
Enkeltpersonforetak og aksjeselskap er ikke det samme
Skillet er avgjørende for hvordan et krav oppstår og hvem det retter seg mot.
| Enkeltpersonforetak | Aksjeselskap | |
|---|---|---|
| Skattyter | Du, som person | Selskapet, som eget skattesubjekt |
| Skatteoppgjør | Fra april, samme løp som lønnstakere | Begynnelsen av oktober til slutten av november |
| Restskatt, forfall | Tre uker etter oppgjøret, tidligst 20. august | Tre uker etter at oppgjøret ble sendt |
| Todeling | Ja, fra 1 000 kroner eller mer | Nei |
En utbredt oppfatning er at næringsdrivende får skatteoppgjøret i august. Det stemmer ikke. Enkeltpersonforetak får oppgjør fra april, i samme løp som lønnstakere: penger til gode i april og mai, restskatt fra juni, og en andre runde 12. august. Det er bare aksjeselskaper som venter til oktober–november. Se skatteoppgjør for næringsdrivende.
Todelingen av restskatt følger av skattebetalingsloven § 10-21, som gjelder personlige skattytere. Eier du et enkeltpersonforetak, er du en personlig skattyter, og du får todelingen som alle andre. For upersonlige skattytere sier tredje ledd at restskatten forfaller tre uker etter at oppgjøret ble sendt — uten 20. august-gulv og uten todeling.
Innkrevingen følger samme lov
Når kravet først er forfalt og ubetalt, er verktøyene de samme som for alle andre. Innkrevingsloven § 23 gir Innkrevingsmyndigheten adgang til å beslutte utlegg for krav den har til innkreving, når det foreligger tvangsgrunnlag. Beslutningen kan gå ut på utleggspant, på at kravet dekkes ved utleggstrekk, eller på at innkrevingsforsøket avsluttes.
Paragraf 24 gir en tilleggsadgang som er praktisk viktig i næring: ved utleggspant i enkle pengekrav kan Innkrevingsmyndigheten selv gjennomføre tvangsdekningen. Har foretaket ditt utestående fordringer, er de altså ikke utenfor rekkevidde.
Og etter § 21 kan krav som kreves inn etter loven motregnes i skyldnerens krav på tilgodebeløp på skatt og avgift. Hele forløpet er beskrevet under tvangsinnkreving av restskatt.
Tvangsmulkt: den ekstra risikoen i næring
Her er en kostnad lønnstakere så godt som aldri møter, men som rammer næringsdrivende hvert år.
Leveringsfritaket i skatteforvaltningsloven § 8-2 fjerde ledd — regelen om at meldingen anses levert hvis du ikke gjør noe — gjelder bare lønnstakere og pensjonister. Næringsdrivende omfattes ikke. Skattemeldingen må leveres selv om det ikke er noe å tilføye eller korrigere.
Leverer du ikke, kan det ilegges tvangsmulkt: et halvt rettsgebyr per dag – 672,50 kroner i 2026 – med et tak på 67 250 kroner. For inntektsåret 2024 fikk over 30 000 næringsdrivende tvangsmulkt. Mulkten løper fra en ny frist som settes i et betinget vedtak, og stopper når meldingen leveres. Se tvangsmulkt ved manglende levering.
Poenget for denne artikkelen: en virksomhet i økonomiske vansker er nettopp den som lettest lar en frist gli. Da vokser gjelden av en helt annen grunn enn selve skatten.
Betalingsavtale og ettergivelse
Innkrevingsloven § 17 sier at Innkrevingsmyndigheten kan tilby skyldneren en betalingsavtale når den finner det hensiktsmessig. Det er et skjønn, ikke en rettighet, og avgjørelsen er ikke et enkeltvedtak — du har derfor ikke ordinær klagerett ved avslag.
Skatteetatens søknadsordning for privatpersoner har konkrete vilkår: kravet må være under 100 000 kroner, du må ha maks ett utestående krav, og utsettelsen er inntil fire måneder. Renter løper videre mens søknaden behandles. Se betalingsavtale med Skatteetaten.
Ettergivelse etter § 19 er noe annet, og terskelen er høy: skyldneren må være varig ute av stand til å betale, som følge av særlig alvorlig sykdom eller lignende årsaker. Er betalingsevnen bare midlertidig svekket, er det betalingsavtale som er veien.
Tidspunktet er alt
Det gjennomgående rådet i denne seksjonen gjelder med ekstra tyngde i næring: ta kontakt før forfall, ikke etter.
Forsinkelsesrenten er 12,25 % fra 1. juli 2026. Er restskatten din delt i to terminer og du bommer på den første, forfaller hele 2. termin samtidig etter skattebetalingsloven § 10-21 annet ledd. Og ett av vilkårene for betalingsavtale er at du ikke har mottatt betalingspålegg — venter du lenge nok, faller du utenfor ordningen mens gjelden vokser.
Er situasjonen alvorlig, er ikke skattegjelden noe du bør håndtere alene eller sist. Skatteetaten er en kreditor du kan snakke med, og en samtale er gratis. Se hva du gjør når du ikke klarer å betale restskatten. Det øvrige skattebildet for deg som driver næring står under skatt for næringsdrivende.
Går det så langt at eiendeler skal realiseres, er selve prosessen forklart på Tvangssalg.net.
Spørsmål og svar
Får næringsdrivende skatteoppgjøret i august?
Nei. Enkeltpersonforetak får oppgjør fra april, samme løp som lønnstakere. Det er aksjeselskaper som venter, til begynnelsen av oktober–slutten av november.
Blir restskatten min delt i to hvis jeg har enkeltpersonforetak?
Ja. Du er en personlig skattyter, så todelingen fra 1 000 kroner eller mer gjelder deg. Aksjeselskaper får ikke todeling.
Må jeg levere skattemelding selv om jeg ikke har noe å endre?
Ja. Leveringsfritaket gjelder bare lønnstakere og pensjonister. Næringsdrivende må levere, og manglende levering kan gi tvangsmulkt på et halvt rettsgebyr per dag – 672,50 kroner i 2026.
Kan skattegjelden slettes hvis virksomheten går dårlig?
Ettergivelse etter innkrevingsloven § 19 krever at du er varig ute av stand til å betale på grunn av særlig alvorlig sykdom eller lignende. Dårlig inntjening alene oppfyller ikke vilkåret.
Dette er generell informasjon, ikke individuell rådgivning — og særlig ikke juridisk rådgivning om konkurs. Det er Skatteetaten som fastsetter skatten og avgjør din sak. Står virksomheten i fare, bør du søke kvalifisert hjelp tidlig.